Als het aan het huidige kabinet ligt zal de belastingheffing in box 2 (inkomsten uit aanmerkelijk belang – dividend en/of vervreemdingswinsten) per 2024 worden aangepast. Op dit moment geldt een tarief van 26,90% in box 2. Vanaf 2024 komen in box 2 twee belastingschijven. Het inkomen tot € 67.000 wordt belast tegen een tarief van 24,5%. Op het bedrag boven € 67.000 zal een tarief van 31% gaan gelden. Fiscaal geregistreerde partners kunnen beiden gebruik maken van de eerste schijf, waardoor een totaal inkomen in box 2 tot € 134.000 wordt belast tegen het tarief van 24,5%. Deze wijziging kan invloed hebben op de planning van uw dividenduitkeringen. Het is belangrijk hier ruim van tevoren op te kunnen anticiperen.

Salarislimiet aan 30%-regeling Als onderdeel van het Belastingplan 2023 heeft het kabinet een voorstel ingediend om de reikwijdte van de 30%-regeling in te perken. In dit voorstel wordt het salaris waarover de vergoeding van 30% wordt berekend slechts in aanmerking genomen voor zover dit niet hoger is dan de ‘Balkenendenorm’, zoals vastgelegd in de Wet normering topinkomens (WNT). In 2023 bedraagt deze norm € 223.000. Dit bedrag wordt doorgaans jaarlijks geïndexeerd. Indien een werknemer slechts een deel van het jaar gebruik maakt van de 30%-regeling wordt de norm naar tijdsgelang herrekend. Er is voorzien in overgangsrecht voor werknemers die in het laatste tijdvak van 2022 reeds gebruik maken van de 30%-regeling. Zij mogen tot 1 januari 2026 gebruik maken van de huidige ongelimiteerde regeling. Voor werknemers die op 1 januari 2023 of later voor het eerst gebruik maken van de 30%-regeling geldt de nieuwe regeling vanaf 1 januari 2024. Keuze tussen vergoeden werkelijke kosten en 30%-regeling Een werkgever is niet verplicht de 30%-regeling toe te passen voor extraterritoriale kosten, ook wanneer wel een 30%-beschikking is afgegeven. In dat geval kan een belastingvrije vergoeding worden gegeven voor de werkelijk gemaakte extraterritoriale kosten. Voor deze vergoeding geldt geen limiet, maar deze kosten moeten wel kunnen worden onderbouwd. Het is niet mogelijk om naast het gebruik van de 30%-regeling de werkelijk gemaakte kosten belastingvrij te vergoeden, er moet dus een keuze worden gemaakt. Nieuw in dit wetsvoorstel is een formalisatie van de wijze waarop deze keuze tussen het gebruik van de 30%-regeling en het vergoeden van werkelijk gemaakte extraterritoriale kosten kenbaar gemaakt moet worden. De keuze wordt jaarlijks gemaakt door in de aangifte loonheffingen over het eerste tijdvak van het kalenderjaar de 30%-regeling al dan niet toe te passen. Een gemaakte keuze kan gedurende de rest van het kalenderjaar niet gewijzigd worden, tenzij [...]

Wanneer een werkgever niet over het burgerservicenummer (BSN) van een werknemer beschikt, moet hij voor de inhouding van loonbelasting gebruik maken van het anoniementarief van 52%. Dit is aanzienlijk hoger dan het reguliere tarief. Uit het buitenland afkomstige werknemers dienen dit BSN bij hun gemeente aan te vragen. De wachttijden voor het maken van een afspraak zijn in bepaalde gemeenten opgelopen tot enkele maanden. Gedurende deze tijd is de werkgever formeel gehouden het hoge anoniementarief toe te passen. Onlangs heeft de Belastingdienst echter toegezegd om in dergelijke gevallen een soepel standpunt in te kunnen nemen. Indien werkgever en werknemer kunnen aantonen dat zij geen invloed hebben op het ontbreken van een BSN, kan de Belastingdienst worden verzocht om instemming dat het anoniementarief niet wordt toegepast.

Op 8 juli 2022 heeft de staatssecretaris van Financiën de goedkeuring voor de toepassing van de vrijstellingsmethode voor bestuurders- en commissarisbeloningen ingetrokken. Voor ingezetenen van Nederland die een dergelijke beloning ontvangen van een buiten Nederland gevestigde entiteit kan dit een financieel nadeel opleveren. Wat is hier aan de hand? Ingezetenen van Nederland vermelden hun wereldinkomen in hun Nederlandse aangifte inkomstenbelasting, waaronder hun eventuele beloningen als bestuurder of commissaris bij buitenlandse entiteiten. Deze beloningen zullen doorgaans ook belast worden in het land van vestiging van de buitenlandse entiteit. Ter voorkoming van dubbele heffing (dezelfde beloning in zowel Nederland als in het buitenland belast) heeft Nederland met veel landen belastingverdragen gesloten. In de meeste verdragen past Nederland deze voorkoming toe door toe te staan dat de buitenlandse belasting verrekend mag worden met de over het wereldinkomen verschuldigde Nederlandse belasting (credit- of verrekenmethode). Aldus betaalt de bestuurder of commissaris effectief (in de meeste situaties) het Nederlandse tarief over de betreffende beloning. In een besluit van 18 juli 2008 heeft de staatssecretaris echter goedgekeurd dat bestuurders en commissarissen -onder voorwaarden- met betrekking tot hun in het buitenland verkregen beloningen de zogenaamde vrijstellingsmethode mogen toepassen. Voor veel bestuurders en commissarissen heeft deze goedkeuring een gunstig effect op de totale belastingdruk, namelijk wanneer de gemiddelde belastingdruk in het buitenland lager is dan de gemiddelde Nederlandse belastingdruk op het wereldinkomen. Bij ministerieel besluit van 8 juli jl. heeft de staatssecretaris laten weten dat hij zijn goedkeuring per 1 januari 2023 intrekt. Dat betekent dat vanaf die datum de vrijstellingsmethode niet meer kan worden toegepast in situaties waarvoor volgens het betreffende belastingverdrag de verrekenmethode geldt. Voor beloningen van bestuurders en commissarissen die tot en met 2022 fiscaal zijn genoten, kan de vrijstelling dus nog wel worden toegepast. In bepaalde situaties blijft de vrijstellingsmethode overigens van toepassing, namelijk voor die [...]

Om een werknemer onbelaste vergoedingen en verstrekkingen te verlenen in de “vrije ruimte” van de werkkostenregeling, moeten deze aangewezen worden in de Nederlandse salarisadministratie. Werknemers van niet-inhoudingsplichtige werkgevers hebben daardoor vaak niet de mogelijkheid om hiervan te profiteren. De Hoge Raad bevestigde echter recent dat de werknemer van een niet-inhoudingsplichtige werkgever voor de aan hem verleende vergoedingen of verstrekkingen ook zonder aanwijzing een vrijstelling tot maximaal 1,7%* van het van de werkgever genoten loon in aanmerking mag nemen. Dit geschiedt via een herberekening van het belastbaar loon in de aangifte inkomstenbelasting. Benieuwd of u hier gebruik van kunt maken? Neem contact met ons op. *Percentage voor 2022: 1,7% tot een loon van € 400.000, 1,18% over het meerdere.